新会计准则中装修费记什么费用

175人已浏览时间 : 2023-06-29 10:48:00

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导语：房屋装修费是否计入固定资产原值缴纳房产税是很多委员经常问的问题。企业成员的认识和税收征管机构的

房屋装修费是否计入固定资产原值缴纳房产税是很多委员经常问的问题。企业成员的认识和税收征管机构的认识之间往往存在争议。本文将从三个方面为你提供。简单分析一下。

1.新购(建)房屋初始装修费用

1.在《企业会计准则第4号——固定资产》中，固定资产的初始计量有如下规定:

第七条固定资产应当按照成本进行初始计量。

第八条外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费以及在固定资产达到预定可使用状态前应归属于该项资产的专业服务费等。

第九条自建固定资产的成本，应当包括在该项资产建造达到预定可使用状态前所发生的必要支出。"

2.《财政部国家税务总局关于房产税和城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)第一条规定:

“对按照房地产原值征税的房地产，无论是否记入会计账簿的固定资产科目，都应当按照房屋原值计算缴纳房地产税。房屋原价按照国家有关会计制度规定计算。纳税人未按照国家会计制度的规定进行核算和记录的，应当按照规定进行调整或者重新核定。"

3.《省地方税务局关于明确房产税和土地使用税政策的通知》冀地税发〔2006〕42号规定:“对于新建房屋的初期装修，所有属于房屋不可分割部分的吊顶、高档灯具、墙面装饰等都是地砖、门窗等投资。，无论他们的账目如何处理，都将全部并入房产原值征收房产税。”

因此，在新房首次装修中，房屋不可分割的吊顶、灯具、中央空调、地砖、门窗、电气、智能建筑设备等所有装修费用，是使房屋这一资产达到预定可使用状态的前提条件。发生的必要费用，在会计核算中应计入固定资产原值，并缴纳房产税。

2.旧房改造扩建费用

1.《企业会计准则第4号——固定资产》第6条规定:“与固定资产相关的后续支出满足本准则第四条规定的确认条件(与固定资产相关的经济利益很可能流入企业；固定资产的成本能够可靠地计量的)，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。

在《企业会计准则第4号——固定资产应用指南》中，对固定资产后续支出的规定如下:

“固定资产后续支出是指更新改造支出、修理费用等。固定资产使用过程中发生的。

符合本准则第四条规定的确认条件的固定资产更新改造等后续支出，应当计入固定资产成本，更换部分，应当扣除其账面价值；不满足本准则第四条规定的确认条件的固定资产修理费用等。，应当在发生时计入当期损益。"

根据上述规定，旧房翻新(改建、扩建)费用应当资本化，以增加房地产的账面价值，旧房维修费用应当在发生时计入当期费用。

2.《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施房产税计征问题的通知》(国税发〔2005〕173号)规定:

"1.为保持和增加房屋的使用功能或使房屋符合设计要求，给排水、采暖、消防、中央空调、电气、智能建筑等一切不能随意移动的附属设备和配套设施都是以房屋为基础的。设备等。，无论在会计上是否单独记录和核算，都应计入房产原值，计算征收房产税。

2.对房屋附属设备、配套设施的重置，其价值计入房地产原值时，可扣除原相应设备、设施的价值；对于附属设备和配套设施，容易损坏和需要经常更换的部分，更新后不再计入房产原值。"

3.《省地方税务局关于明确房产税和土地使用税政策的通知》冀地税发〔2006〕42号规定:对旧房进行重复装修和装饰的投资额，按照现行会计制度，应作为固定资产入账，如果增加了房地产原值，则征收房地产税，如果没有增加房地产原值，则不征收房地产税

因此，旧房改造(改建、扩建)支出通常以提高房屋使用功能为目的，增加的辅助设备和配套设施应计入房地产原值；更换的辅助设备和配套设施应按新加旧减的方法计入财产原值；对于附属设备和配套设施中容易损坏、需要经常更换的零部件，其维修和更换费用作为维修费计入当期成本，不计入财产原值。

3.租赁物业产生的装修费用

1.在《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南中，对“经营租入固定资产的改良”有如下规定:

“企业以经营租赁方式租入固定资产所发生的改良支出，应当资本化为长期待摊费用，合理摊销。”

2.《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号)第二条规定:“房产税由房产所有人缴纳。产权属于全民所有，由经营管理单位支付。产权以代码形式发放的，由代码持有人支付。产权所有人或者典当人不在房产所在地，或者产权尚未确定，租赁纠纷尚未解决的，由房产的保管人或者使用人支付。

前款所列的产权所有人、经营管理单位、典当行、不动产保管人或者使用人统称为纳税人(以下简称纳税人)。

承租人对房产没有所有权，不是房产税的纳税人，因此发生的装修费不能作为房产税的计税依据。"

3.《海南省地方税务局关于修改房地产税若干政策问题相关文件部分条款的通知》(琼地税发〔2009〕108号)规定:“企业会对租赁的房产进行加层、扩建或拆除重建。，双方同意在几年内，新增、扩建、改建的房屋面积由承租方公司使用，无需支付租金。期满后，承租方公司将免费将物业归还给原业主。业主在房产出租时缴纳房产税。计税依据为新增、扩建、改建房屋面积的施工合同金额，按协议租赁期限平均计算每年应缴纳的房产税。承租人对租赁房产进行修缮、装修，并在几年内支付修缮费冲抵房产租金的，房产所有人应当缴纳房产税。如果有原始租赁，按照租赁的租金收入计算纳税。如果没有租赁，则按照支付的修缮费用计算税款。"

因此，租赁房产承租人承担的装修费用视为承租人的“长期待摊费用”，不能要求承租人缴纳基于装修费用的房产税。